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發布時間：2020-10-01 16:49
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財務部一般采取的財務分析比率都有什么
一、短期償債能力，也叫流動性分析。
它是判斷公司在短期內會不會出現資金周轉不靈的問題。判斷一個企業是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。
1）流動比率：
流動比率＝流動資產÷流動負債
2）速動比率：
速動比率＝（流動資產－存貨－預付賬款）÷流動負債。速動比率是指速動資產變成現金的速度比流動資產快。減去存貨，是因為存貨變成現金比較慢。
存貨包括原材料、在制品、半成品、產成品。從原料變成半制品、產成品，最后賣掉。有些產成品變現時間比較長，所以在計算速動資產時，就把存貨先扣減。
3）關于流動比率與速動比率的標準值
流動比率和速動比率有一個理論值（標準值）。
流動比率的理論值是2，速動比率的理論值是1，但這個只是一個常用值,不同行業有各自的標準，可以參考稅局公布的每年數據或者同類型上市公司的年報。
4）流動比率和速動比率一般用以分析現金短缺的可能原因：理財不當，將短期資金做長期用途；信用欠佳，必須以現金交易；催收款能力欠佳，現金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現金短缺的其中原因。
二、資本結構分析：財務安全性
短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長時間來看，企業的財務是否安全，需要對企業進行資本結構分析，即企業財務安全性分析。公司的財務有無問題，可以通過兩個指標來分析，即產權比率和長期資金對固定資產的比率。
1）產權比率
產權比率的公式是：產權比率＝負債的總額÷股東權益。
經營一個企業，除了自己拿多少錢出來外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個杠桿。杠桿不能太高，搞不好會搬起石頭砸自己的腳的。
2）長期資金比率
長期資金比率＝（所有者權益＋長期負債）÷固定資產
長期資金對固定資產的比率高，說明流動負債少，財務風險較低，通常該比率需要大于1
3）應該這樣分析財務安全性分析
理論上來講，產權比率小于1是最.安全的。這樣說明了，我們有比較穩健的財務結構。
一般的行業，長期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購買固定資產，其資金來源都來自于長期資金。因為如果用短期資金去做長期投資，就會出風險。
如果長期資金滿足了固定資產投資、長期股權投資需要，用剩余的長期資金去滿足短期的用途，包括應收賬款、存貨、研發等。這樣就不會有輕易出現財務風險。
4）可以從這幾方面分析其對應出現財務風險原因：
不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產（房產和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因為融.資租賃利息比較高，很多企業不愿意貸.款。但實際上，一個企業如果運營良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時的一些變故時，資金上面不會捉襟見肘；短期資金，挪做長期使用；未量入為出，舉債過度；實收資本額不足。
5）如何去提高安全性？審慎從事長期投資，包括買固定資產，或轉投資等，錢要花得穩當；股東往來轉增.資；債轉股；改變銀行貸.款結構。
三、經營管理能力：周轉性分析
周轉性分析有三個重要的指標，一個是存貨周轉率，一個是應收（付）賬款周轉率，一個是固定資產周轉率。
1）存貨周轉率
存貨周轉率的公式是：存貨周轉率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個公式差異在于分析的重點不一樣，一個是存貨的把控能力，一個是銷售能力，
存貨周轉性分析要考慮到應收賬款和應付賬款之間的關系，假設公司的存貨周轉天數是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個判斷標準：
①銷售預測：悲觀或樂觀
假設對公司未來的市場非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預測很悲觀，那么最.好降低存貨天數，甚至可能的話做到零庫存。
②存貨政策：適度
存貨的天數很難判斷絕.對的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準備將來要賣的貨，如果將來有很大的訂單，那存貨就應該多一點，否則會缺貨，所以零庫存政策也要視情況運用，有時也不一定是對的。
2）應收（付）賬款周轉率
應收款項周轉率＝銷貨收入÷應收款項。
應付款項周轉率＝銷貨成本÷應付款項。
存貨賣掉以后得到應收賬款，那么，應收賬款變成現金回來要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當是不一樣的。應收賬款收回日期(周轉率)之績效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。
3）營業周期
企業有營業周期，指從外購承擔付款業務義務到收回因銷售產品而產成生應收賬款的時間。例如制造業，有現金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應收賬款，應收賬款變成應收票.據，最后變成現金回來。
營業循環的公式是：營業循環＝存貨周轉的天數 應收賬款周轉的天數。營業周期短，說明資金周轉速度快。有以下兩個比較的方式：
①和自己的過去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現在的情況不錯。
②跟同行比，如從過去的60天變成現在的50天，自我覺得很不錯，結果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。
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會計核算需注意的16個控制事項
1、原始單據控制
每筆賬務處理都必須要有原始單據，每賬原始單據(包括收貨和發貨相關單據)財務手續都必須完整;如果是調整賬務的必須按照制度要求辦理審批手續或在憑證摘要里詳細說明原始單據在哪張會計憑證里，會計沒有權力擅自調整賬務。
2、收支可查控制
有些公司一套班子幾塊牌子(包括內外賬)，許多費用單據混雜，使得會計核算容易違反“客觀性原則”。所以，會計人員必須嚴格把關，明確劃分費用歸屬，確保收支配比或可查，或者要求相關單位將費用總額按照“實際可控比例”分開.票，以確保各單位(包括內外賬)成本費用具有客觀性。
3、利潤指標控制
毛利指標和稅前指標是最重要的指標，一般都是相對可比的，特別是還存在內外賬的企業，法定賬的指標必須控制在可比的范圍內，每月不能懸殊過大。如果發現懸殊過大，必須認真核查，及時調整;如果確實懸殊很大，必須做好記錄，以備審計時予以解釋。
4、銷售價格控制
銷售發.票與合同的價格必須一致、產品名稱必須趨同(不能完全一致必須能夠解釋清楚)、金額必須近符。
5、內部采購控制
存在內外賬的企業，總部給分支機構開發.票，總部與分支機構入賬的庫存商品名稱、數量和金額必須一致。一般來講，庫存商品名稱、數量和金額由分支機構提供，由總部開具發貨單或發.票。
集團內部企業間庫存商品相互調撥，內部調撥價格必須合理，否則增值稅稅負偏低的那方稅務部門不會同意，無形會給企業帶來風險或麻煩。
6、關聯交易控制
關聯交易控制主要包括總量控制和價格控制。總量控制要盡量控制在有關制度或常規的范圍內，避免審計的復雜性;價格控制是指關聯交易的價格與非關聯交易的價格要一致或趨同。
7、采購發.票控制
當月收到物資(包括發.票已到)當月要入賬;如果貨已到而發.票未到當月要估價入賬，等到發.票到了再沖減暫估款。估價要經采購部門有關人員簽字確認。
一般來講，在月終結賬前(出報表)還沒有收到發.票才估價入賬，也就是說日常不估價入賬;而當月的暫估賬務于次月收到發.票后沖減賬務，如果次月還沒有沖減上月的暫估賬務，會計人員必須重點跟蹤、核查和反饋。
8、生產成本控制
生產成本每月同類產品的成本結構和金額必須具有可比性，不能變化過大;即使有變化，必須做好分析記錄，以便于解釋。同時每月車間要有在產品盤點記錄或假退假領記錄。
9、預提待攤控制
通過表格形式對有關費用全.面預提，并通過“預提費用”和“應付職工薪酬”進行核算;同時通過表格形式統計待攤費用，并按照制度要求分期攤銷。
多少待攤費用金額(指按待攤概念確定)通過“待攤費用”科目核算?這需要結合公司的經營規模來定。建議：在年度收入1‰以內的待攤費用直接列入當期損益，超過年度收入1‰的待攤費用通過“待攤費用”科目進行核算。
10、壞賬調整控制
每季度按照賬齡相應的比率提取“壞賬準備”或做好壞賬準備調整，確保數據準確。
11、納稅申報控制
每季度特別是6月和12月要做好納稅申報項目的調整，有的是要進行賬務調整的，有的是要數據剝離：12月賬務必須調整的項目有：壞賬準備、遞延所得稅和資產減值損失按照相關科目的金額和比率調整余額;預提費用(福利費用每月不再預提而按實際列支)和應付職工薪酬按照12月預計應支付的金額調整余額;應收款項(貸方數據)和應付款項(借方數據)分配調整到預收賬款和預付賬款，應收款項和應付款項調整后于次年一月再調整過來，以滿足應收應付管理需要。
12月數據必須剝離的項目有：廣告費、招待費、公益救濟性捐贈和沒有規范發.票的費用在納稅申報前應當主動剝離;預提費用余額和應付職工薪酬余額在納稅申報前也應當主動剝離，并在次年第1次納稅申報時調整(少交)企業所得稅;總部在納稅申報前，應當將分支機構利潤進行合并。
日常沒有交齊的個人所得稅、企業間支付的管理費、企業內營業機構間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構間支付的利息、非本法定單位的費用(指費用單據顯示非本法定單位名稱)和非正規發.票的費用等在12月納稅申報前也應當主動剝離。具體不準稅前抵扣的項目按照企業所得稅法實施條例“扣除”條款執行，并在日常做好記錄。
12、遞延所得稅控制
每季度按照資產減值損失項目調整賬務，并根據資產減值損失項目調整遞延所得稅。
13、庫存現金控制
庫存現金(包括借款)限額根據日常需求量和取現是否方便控制在2-10萬;借款原則上不允許兩張借條，并嚴格按照借款流程辦理手續。庫存現金限額一般由屬地財務部門和負責人提出申請，經總部財務部門和領導審核審批后執行。
14、年度數據控制
每年12月根據“本年利潤”提取“盈余公積.金”并將利潤余額轉入“未分配利潤”。同時，根據董事會的決議提取“任意公積.金”。
15、賬實相符控制
每月報表完成前，必須審查存貨對賬、存貨盤點、應收款項對賬、發貨驗收確認、收發貨流程確認、應付款項對賬(季度)、資產對賬、資產盤點(季度)等工作，確保賬實相符。
16、賬表審核控制
賬表審核是會計核算各項控制的最后一關，要確保會計核算的質量，必須嚴格按照“賬表審核18問”的內容認真審核，確保賬表相符和表表相符。如果沒有踏踏實實地做好賬表審核，會計核算肯定漏洞百出。
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代理記賬服務流程及服務項目
服務理念：
把代理記賬當事業做，把客戶的事當自己事做，對賬百分.百負責，讓客戶百分.百放心！
服務內容：
1、建立新帳 2、舊帳交接 3、原始單據交接 4、賬務處理 5、納稅申報
6、稅收繳款書送達 7、銀行存款核對 8、賬務核對 9、檔案整理 10、數據查詢
11、財務咨詢12、核定殘保金 13、參加工商稅務會議 14、規范出納工作 15、工商年檢。
代理記帳及申報納稅的服務流程：
①接票（時間：每月25號-次月5號）
每月客戶服務人員在月底預約到您這里拿賬務所需會計單據。（一般納稅人在25號先拿增值稅進項票去稅所認證）
外勤會計人員拿單據回來整理分類。（若已分類，一些不合會計法的單據和分類方式，外勤會計人員及時通知您，把不能入賬的單據用信封形式在次月20號左右和裝訂成冊的原始憑證及納稅申報紙質資料一齊歸還于您。）
對于新設立的從來沒有做過財務會計工作的客戶，我們將幫助開立會計賬戶，建立會計核算體系；根據客戶提供的合法原始憑證（指：購銷發.票、入庫單、領料單、款項匯出匯入底單及其他財務收支單據、有關經濟合同等）編制會計分錄； 記賬及結賬；編制會計報表。
②做.賬（時間：每月25號-30號）
外勤會計人員整理分類單據，送入財務部，專門負責您財務的會計簽收。
內勤會計對客戶票.據進行整理，在處理賬務過程中若有疑問賬務部會計會及時與你溝通對票.據存在的問題與客戶及時溝通，進行會計核算、賬務處理，稅款計算。
審核會計對做.賬會計做.賬結果進行審核，包括票.據完整性、合法性的審核、賬務處理正確性的審核、稅款計算合法性的審核、往來賬的核對、并對客戶賬務問題的隱患給予準確評估。
在所有賬務審核無誤后，讓外勤會計人員填制報表（填制報表由維護部經理委派維護主管檢查簽收），并對納稅情況與客戶溝通。
③報稅（時間：每月1號-15號）
手工申報方式
客服部外勤會計人員到稅務所進行書面填寫報表申報后，將稅收繳款書交到客戶處或客戶開.戶銀行劃轉稅款或現金代繳。
網上電子申報方式
由客服部的專人負責網上稅務申報、個人所得稅申報，申報成功及時通知客戶稅款，保持溝通
④回訪（時間：每月10號-20號）
由本公司返回稅單、財務報表、納稅申報表，與出納對賬，安排下月工作，稅期過后客戶服務人員將稅單及原始單據編制的記賬憑證歸還于您。
若您有什么稅務問題或特殊需求可直接和外勤會計人員聯系，由外勤會計人員為您排憂解難。
及時反饋給客戶稅務最.新的各項政策、通知。記賬工作隨時與客戶保持溝通，達到意見一致，工作中出現的疑難問題應及時通報客戶企業，在取得協商一致的意見后，進行賬務處理。
在代理記帳的工作中，需要客戶提供給我們的大致文件資料如下：
●新接客戶應提供公司的證件復印件（包括營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、法人身份.證等復印件）
●現金單據（差旅費、業務招待費、員工工資、辦公費、房租費、通訊費、運輸費等）
●銀行單據（提.現、轉賬、貸記憑證、電匯、進帳單、借款單等）
●（本月1日---31日開具的所有記賬聯）
●公司員工的月工資額，身份.證號碼，性別，名字，地址，郵政編碼
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走出納稅.證明信用認識誤區
納稅.證明在社會經濟活動中的應用范圍越來越廣，影響越來越大，但相關方面在應用納稅.證明進行信用建設等社會管理的過程中，由于存在認識誤區，出現了納稅.證明不恰當應用的問題。
在建設誠信社會的背景下，由于納稅具有法律強制性，涉及真金白銀，能直接反映納稅人的信用，且與納稅人的生產經營或生活等密切相關，不少政.府部門開始將納稅信用作為社會管理的一個工具。于是，納稅.證明在社會經濟活動中的應用范圍越來越廣，一些地方購房、購車、積分入戶、評比、銀行放貸等都將納稅信用作為一個條件。但筆者在實際工作過程中發現，不少政.府部門、社會公眾以及納稅人對納稅.證明的認識存在誤區，導致對納稅.證明過度信賴或不恰當應用，一些稅務機.關在納稅.證明的管理上也存在問題，亟待改進。
誤區一：納稅了就表明在當地有生產經營或工作
過去幾年，多地政.府出臺了樓市限購政策（目前一線城市仍保留），主要目的在于打擊炒房行為。本地戶籍或在當地工作的人購房可以說是自住需求，不屬于限購對象。本地戶籍容易證明，外地人在當地工作如何證明呢？政策制定者想到了個人所得稅完稅證明或社保繳費證明，要求非本地戶籍買房人至少在當地有連續一年的繳稅記錄，以此證明相關人士在當地工作了。但事實上，在現行稅收管理體制下，相關聯系并不像表面上看的那么緊密，并不可靠。
目前我國的稅收征管模式是以納稅人自行申報為主，也就是說如實按期申報納稅是納稅人的義務，否則納稅人將承擔相應的法律責任。由于對稅法的不熟悉或主觀故意，納稅人可能申報錯誤，但稅務機.關通常不容易在申報納稅環節發現和糾正，而是通過納稅輔導、納稅評估、稅務稽查等手段促進納稅人提高稅法遵從度。與此同時，為提高辦稅效率，稅務機.關提供了多元化辦稅渠道，納稅人可以選擇通過互聯網或自助辦稅終端自主完成申報納稅。
住房限購后，社會上出現了大量專門幫購房者搞定個人所得稅完稅證明的中介。他們大多利用上述征管模式的漏洞，通過兩種方式滿足客戶的需求。
一是補申報個人所得稅，也就是讓客戶補繳其以往年度的個人所得稅，主動改正過去的錯誤。這本是稅法允許和鼓勵的，但在住房限購背景下被濫用了。很多實際并未在當地工作，對當地沒有納稅義務的個人，在中介操縱下，通過補繳稅方式拿到了個稅完稅憑證。由于稅務機.關的重點工作是打擊偷逃稅行為，對于多繳稅行為往往不太關注，上述做法大行其道。
二是稅務人員協助納稅人出具虛假的完稅證明，手法多樣。筆者曾遇到這樣的案例：個人姓名和身份.證號碼因為換證或者其他原因可能會發生變更，基于此，稅收征管系統允許對個人姓名和身份.證號碼等關鍵信息進行修改。有名稅務人員便利用這個漏洞，在稅收征管系統中將甲的個人信息改成乙的個人信息，然后以乙的名義出具甲的實際繳稅記錄。這種做法非常隱蔽，很難被發現，最后是因為一個偶然事件才被上級稅務機.關發現。雖然該名稅務人員最后被處罰，但相關漏洞仍然存在。
企業的完稅證明也是如此。企業哪怕在當地沒有生產經營行為，也可以隨意在當地補申報納稅。根據相關規定，投資額在40萬美元以上，年納稅額15萬元以上的企業就可以申辦粵港兩地車牌。此政策的本意是支持確實有生產經營需要的企業辦兩地車牌。但現實中，不少申辦粵港兩地車牌的企業，每年申報繳納的稅款恰好比15萬元多一點，稅務人員下戶調查時根本找不到這家企業，即使企業存在，也根本沒有生產經營行為。因此可以這樣說，在正常情況下，企業納稅與其生產經營是密切相關的，但納稅.證明的作用被放大以后，反倒容易變得不再相關。
誤區二：納稅多就是貢獻大，納稅少就是貢獻小
當前不少政.府部門在進行先進評比等活動、銀行在發放信用貸.款時，往往將企業或個人完稅憑證上納稅額的多少作為一個衡量標準。這有失偏頗，不夠公平。
僅從財政的角度來看，當然是納稅多的貢獻大，但從社會經濟效應綜合來看，就未必了。原因是，納稅多少除了和計稅依據（比如收入額、所得額、土地面積）等有關外，還和稅率、稅收優惠密切相關。
稅法中存在各種各樣的稅收優惠，有稅率式減免、稅基式減免、稅額式減免等方式，既有針對地區的，也有針對特定行業的，造成最后實際納稅額的差異。比如企業所得稅的法定稅率是25%，但高新技術企業可以按15%這個優惠稅率繳納，于是，同樣的所得額，高新技術企業繳納的稅額就會比一般企業少40%［（25%－10%）÷25%］。
另外，企業納稅.證明上的納稅額與其實際納稅額可能存在差距。稅收征管法第51條規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機.關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機.關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。納稅人也可以利用退稅制度來人為調節各年度的納稅額，比如第1年多報稅款，第二年以申報錯誤或者銷售退回為由申請退稅。最終納稅人實際繳納的稅款可能比納稅.證明上的完稅額少很多。
所以，不能僅以納稅額多少來判斷企業或個人的社會貢獻度大小，并據此進行相關獎懲。
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