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發(fā)布時間：2020-10-07 09:47
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全年納稅時間點，做會計的必須記住哦！
每月底之前，增值稅專用發(fā).票進項抵扣聯(lián)要認證，最.好20日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā).票(注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡)。
每月1日(各地抄稅日按照當?shù)貒惒块T要求辦)，一般納稅人要抄稅。
每月5日之前，一般納稅人要報稅。
每月10日之前，納稅申報(國稅、地稅，一個都不能少。若有運費稅，先向國稅申報運費稅抵扣報表)。一般納稅人遠程電子申報;小規(guī)模納稅人，電話申報，按12366，根據(jù)提示音進行納稅申報。紙制報表一個季度送一次，一式三份。
申報個人所得稅不要忘了帶上工資明細表復印件。
每月8日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。
2月15日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。
2月15日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。
3月15日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。(注意未分配利潤若是負數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑)
3月份要進行軟件企業(yè)年檢(具體要問當?shù)氐能浖f(xié)會，要早點問)。
3月份要進行上年度各項保險的結算(具體要問當?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點問)。
4月份要進行企業(yè)代碼證的年檢(具體要問當?shù)氐募夹g監(jiān)督局，要早點問)。
4月份要申報按職工人數(shù)和單位定額計算交納的“水利基金”。
5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。
6月份之前銀行金融部門貸.款證年檢。國地稅年檢，一般納稅人資格年檢看稅務部門通知。行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。
4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企業(yè)所得稅。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
全年一次性付款的咨詢服務費如何財稅處理？
問：我公司與客戶簽訂咨詢服務，年底支付全年的服務費用并開具發(fā).票，我公司能否每月預提收入?預提的收入時是否要繳納增值稅/企業(yè)所得稅?年底付款時開具發(fā).票繳納增值稅/所得稅是否可行?
答
《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南第五條規(guī)定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：
(八)長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規(guī)定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入：
8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
根據(jù)上述規(guī)定，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，會計和企業(yè)所得稅均在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。即企業(yè)應按月計提咨詢服務收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為：
(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā).票的，為開具發(fā).票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。
附：應稅服務范圍注釋第三條規(guī)定，部分現(xiàn)代服務業(yè)：
(一)研發(fā)和技術服務。
……
3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。
(六)鑒證咨詢服務。
鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
……
3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。
《發(fā).票管理辦法實施細則》第二十六條規(guī)定，填開.發(fā).票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā).票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā).票。
《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā).票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條規(guī)定，專用發(fā).票應按下列要求開具：……(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
《發(fā).票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā).票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā).票專用章。
根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供咨詢服務，若屬于增值稅應稅服務范圍，書面合同確定了付款日期的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同確定的付款日期當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。企業(yè)應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時或按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具發(fā).票。
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有關出口退稅的賬務處理方式
出口退稅是出口業(yè)務中財務管理的重點，那么有關出口退稅主要有哪些賬務處理方式呢?以下小編為您一一解讀答。
1、問：核銷地稅系統(tǒng)需要什么資料?
答：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記;納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機.關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。
2、問：出口退稅與當月報稅有關聯(lián)嗎?
答：按照“財稅〔2012〕39號”文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
3、問：關于報關成交方式為C&F的賬務處理?
答：借：應收賬款7500*6=45000 貸：收入7296*6=43776 貸：其他應付款204*6=1224 借：費用6776 借：其他應付款 1224 貸：其他應付款8000 2、運費的差額按照上述分錄。 3、建議申報的收入與賬務收入一致，可以在申報后期調(diào)整。 因為外貿(mào)企業(yè)的收入按照CIF或FOB價確認收入對于退稅影響不大，因此有的企業(yè)直接把報關單上的運保費計入費用。
4、如何沖記錯的帳?
答：出口退稅結轉(zhuǎn)不是這個憑證啊。 借：其他應收款-應收出口退稅 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 。和進項稅轉(zhuǎn)出無關。 出口進項稅轉(zhuǎn)出：借：成本 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出 類似于這種增值稅的明細的調(diào)整，個人建議最.好是紅字沖銷，否則本年發(fā)生的累計數(shù)就不是明細科目借方或貸方累計發(fā)生的金額，統(tǒng)計起來很麻煩，申報時也不好核對。
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