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勞務派遣許可證

本文通過案例為您解析實務中易混的“勞務派遣”與“人力資源外包”，在概念、稅率、征收率、票開具上有什么區別，通過對比分析幫助大家更好地掌握這兩項業務的增值稅處理。

一、法律關系

（一）勞務派遣

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。勞務派遣公司與員工之間是勞動關系，用工單位與員工之間是用工關系，勞務派遣公司與用工單位之間是合同關系。

（二）人力資源外包服務

人力資源外包服務所用人員與人力資源公司是代理關系，與實際用工單位既存在勞動合同關系又存在實際用工關系。

二、稅目

現代服務——商務輔助服務——人力資源服務

現代服務——商務輔助服務——經紀代理服務

三、銷售額

1.一般納稅人：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；在個稅調整前每月要交個稅325元，個稅調整后每月交84元，減少了241元，一年就是少交稅2892元。也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

2.小規模納稅人：以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；2019年已經過了一大半，你是否還在為注冊公司的事情而煩惱呢。也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

人力資源外包服務的銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險

南寧公司注銷

“近期部分納稅人反映注銷難，關鍵原因還是在于自己不按時申報納稅，稅務處理不規范，被稅務機關認定為非正常戶?！倍悇湛偩殖鞘卸悇站终鞴軜I務部門負責人尹遜強說。

什么是非正常戶

非正常戶，指已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，并經稅務機關派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的納稅人。

非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經濟運行秩序。因此， 企業被認定為非正常戶后，將承擔非常嚴重的后果。 舉例來說，被認定為非正常戶的企業，將無法使用票領購簿和票，其納稅信用等級將在下個納稅年度直接被認定為D級，相關生產經營活動將受到重重限制；而如果出口企業被列為非正常戶，其出口退稅業務將暫不被稅務局受理。2、地址可以正常變更，以便您以后找到合適的地址可以換成新的地址。不僅如此，企業的法定代表人、相關財務負責人的記錄也有可能受到影響。

據尹遜強介紹，納稅人被列為非正常戶超過一年仍無法取得聯系的，主管稅務機關將按《稅務登記管理辦法》的有關規定，對其加強監管，同時， “金三”系統中會建立非正常戶注銷庫，即日常人們所說的稅務部門“黑名單”，自動對非正常戶稅務注銷登記情況進行實時監控。法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。

尹遜強強調，“非正?！敝皇且环N稅務狀態，并非稅務注銷。 如果非正常戶想要辦理工商注銷，就必須提交稅務清稅證明。而這類納稅人想要辦理稅務注銷登記，由于存在未按照規定申報納稅等情形，待處理的事項相對較多，就會比一般的企業要難。

不正常申報是主因

記者在采訪中了解到，造成非正常戶的原因是多方面的，根本的原因，還是在于企業不正常申報納稅。

注冊南寧公司

新個稅方案二審稿昨天落地，基本內容和一審一致，并做了部分補充，在二審稿確定之后，基本上這個方案也就落實。除了確定個稅起征點維持一審的5000元/月之外，還將贍養老年人支出加入專項扣除，除此之外計劃生育有可能在2020年廢止。不僅如此，部分納稅人到稅務部門領取了票，或是辦理了一般納稅人認定手續并領取了增值稅專用票及稅控專用設備，卻沒有進行納稅申報。下面用數據來分析新個稅實施之后我們會少交多少錢。

個稅

新個稅起征點每月5000元，每年6萬元，維持了從3500元/月上調至6000元/月的草案。很多人關心的應該是相比之前，我們每月能少交多少稅。

2019新個稅稅率表一覽

新舊個稅對比

上圖是新舊版個稅稅率表，新個稅調整了稅率級距，其中圖中紅色部分（3%、10%、20%）表示級距擴大，綠色部分（25%）級距縮小，其他不變。新版稅率對3%、10%和20%稅率級距擴大，對于月收入3萬元以下人來說稅負下降明顯。

舉例來說，比如張華在北京工作每月收入8000元，五險一金按照22%繳納。在個稅調整前每月要交個稅169元，個稅調整后每月交37.2元，減少了131.8元，一年就是少交稅1581.6元。

假如張華月收入1萬元，五險一金按照22%繳納。在個稅調整前每月要交個稅325元，個稅調整后每月交84元，減少了241元，一年就是少交稅2892元。

假如張華月收入2萬元，五險一金按照22%繳納。在個稅調整前每月要交個稅2020元，個稅調整后每月交850元，減少了1170元，一年就是少交稅14040元。

注意：以上計算結果都不考慮專項附加扣除。